23. 01. 2017.
Forenzično računovodstvo - otkrivanje prijevara

OLAF (Office européen de lutte antifraude) odnosno European Anti-fraud Office u Europi, SFO (Serious fraud Office) u Velikoj Britaniji, DoJ (Department of Justice) u SAD-u i naravno USKOK (Ured za suzbijanje korupcije i organiziranog kriminaliteta) u RH, samo su dio liste državnih tijela u svijetu zaduženih za borbu protiv korupcije i kriminala.


OLAF je na svojim web stranicama (http://ec.europa.eu/anti-fraud/home_en) objavio interesantnu priču o pronevjeri EUR 674.000 iz europskog fonda dodijeljenih za pomoć pri nabavi medicinske opreme. Priča ide otprilike ovako:
Dobavljač nabavlja medicinsku opremu od firme iz Slovačke za EUR 262.000 i prodaje je medicinskom centru u Mađarskoj za nevjerovatnih EUR 1,7 milijuna (ovaj iznos je prijavljen u aplikaciji za dobivanje sredstava iu EU fonda). Dobavljač isplaćuje firmi iz Slovačke EUR 262.000 za opremu dok 1,3 miliuna eura uplaćuje tvrtki na Sejšelima na ime „provizije“ za ugovoreni posao. Istovremeno ova sejšelska tvrtka „odobrava“ bezkamatni zajam medicinskom centru u iznosu od EUR 1,26 milijuna.
Rezime: EUR 674.000 su podijeljeni na način da je stvarno potrošeno EUR 262.000 za opremu, dobavljač je zadržao EUR 138.000, medicinski centar je ostvario pozitivnu razliku od EUR 234.000 dok je na Sejšelima ostalo EUR 40.000 za koktele na plaži. Kao šlag na kraju, glavnina nabavljene opreme se uopće  nije koristila nego je ležala beskorisno na nekom zabačenom području. Možda zvuči poznato?


Najnoviji slučaj otkrivene korupcije u Velikoj Britaniji gdje je u glavnoj ulozi Rolls-Royce pokazuje da prijevara i korupcija nema granica, ni zemljopisnih ni vremenskih. Zemljopisnih jer se proteže na više kontinenata i država (Indonezija, Tajland, Indija, Kina, Rusija, Brazil, SAD) i vremenskih jer traje više od 20 godina i trajala bi kontinuirano i dalje da se nije otkrila. Ovdje se radi o podmićivanju u svrhu dobivanja poslova (i ovo zvuči poznato, zar ne?).
Naime, prema pisanju Financial Timesa, Rolls-Roys je kontinuirano podmićivao političare, poslovne ljude i ostale osobe u zemljama u kojima je sklapao ugovore za prodaju motora za letjelice te na taj način ostvario više od 250mil funti profita. Istraga je trajala 4 godine (od 2013 kada je slučaj otkriven), bilo je uključeno 70 istražitelja i koštala je 13mil funti. Na kraju se RR nagodio sa vlastima za iznos od 497,2mil funti kazne u Velikoj Britaniji te 173,8mil funti u Brazilu i SAD-u, ukupno 671mil funti globe.

U SAD-u, prošlogodišnji Wels Fargo slučaj, krađa identiteta klijenata radi otvaranja lažnih bankovnih računa, izdavanja kreditnih kartica i ostalih produkata banke a sve u cilju akumuliranja naknada i provizija kako bi se prikazao veći prihod, samo je jedan u nizu slučajeva koji se pojavljuju u javnosti.
Zaposlenici Wels Farga su prema navodima, da bi postilgli zadane ciljeve prodaje, u razdoblju od 5 godina falsificirali više od 2 milijuna bankovnih računa i 565.000 kreditnih kartica te prodavali ostale produkte banke klijentima bez njihovog znanja. Banka je kažnjena sa US185mi dolara kazne.


Slučajeve USKOK-a ne trebamo niti nabrajati, odviše su poznati u javnosti sa gotovo svakodnevnim napisima o pronevjeri, podmićivanju, krađi, nezakonitom poslovanju i sličnom.
Uzaludno je postavljati pitanje da li ima kraja korupciji, varanju, krađi, pronevjeri i sličnim nezakonitim radnjama, kada oni postoje oduvijek i vjerovatno će postojati i dalje.

Međutim, ono što je zajedničko u svim slučajevima kada govorimo o korporativnom nezakonitom poslovanju, je činjenica da sve lažne transakcije prolaze kroz odjele računovodstva i financija te da je netko morao znati odnosno uočiti određene nepravilnosti. U prije spomenutom slučaju Rolls-Roysa, jedan od načina plaćanja mita je bio fiktivni najam skladišta u Dubaiju gdje je RR za osam mjeseci najma uplatio iznos od 3,32mil funti koji je na kraju završio u rukama posrednika koji je dogovorio posao u Indiji. Nikakvi proizvodi nisu bili skladišteni. Isto tako ostali iznosi koji su bili isplaćivani su se naknadno antidatirali kako bi se povezali sa pripadajućim prihodima od prodaje.


Ovakvi i slični načini falsificiranja transakcija morali su proći kroz odjele financija i računovodstva, a zadatak forenzike kao struke je da pokuša otkriti lažne transakcije odnosno nezakonite radnje koje su počinjene.
Dobar forenzičar mora imati interdisciplinarno znanje kako bi se mogao uhvatiti u koštac sa zadaćama otkrivanja počinjenih djela. Ponekad su dovoljni određeni znakovi upozorenja (Red Flags) koji mogu upućivati na falsificirane podatke (npr. pregledom temeljnih financijskih izvještaja te primjenom određenih metoda detekcije moguće je vrlo brzo uočiti potencijalno područje prijevare) dok su ponekad potrebni mjeseci pa i godine mukotrpnog rada kako bi se do kraja rasvjetlili perfidni slučajevi.

Zoran Krstulović, dipl.oec.

Ako želite saznati više o forenzičnom računovodstvu prijavite se na edukaciju Forenzično računovodstvo.

 
Da li vam se svidio stručni tekst?
Prijavite se za redovito primanje obavijesti iz kontrolinga, financija i menadžmenta.